401、403、405報表是什麼？工作室、商行、商號、獨資、企業主貸款借錢必看！
我們以個人名義向銀行申請貸款時，銀行必看的資料不外乎有：信用資料、財力狀況等。而在呈現個人財力時，會以薪資收入、名下財產為證明。如果是由公司向銀行申請貸款的話，銀行評估的重點則會放在這家公司的營運概況，如：產品銷售量、營業額、進貨成本、營業費用、平均發票開立金額…等等，簡單說就是看出這間公司所提供的產品或服務「到底賺了多少錢」？
而時常聽到的 401、403、405報表就是企業、自營商在申報、繳納營業稅時所使用的稅額申報書或繳款書，可用來說明公司的營運狀況，同時也是申請企業貸款的必備文件喔！本文就用淺顯易懂的方式來解釋 401、403、405 這三種報表是什麼？它們之間的差異在哪裡？一起看下去。
一、401、403、405 報表是什麼？
這幾種報表都是公司行號、自營商、工作室、商行、商號…等從事營業行為的單位在向國稅局申報、繳納營業稅時，會使用到的報表。前面兩碼代號 40 是指營業稅，最後一碼的數字則代表適用對象的不同，先來快速介紹這 3種報表，往下會有個別詳細說明：
資料整理：夢想銀號
二、營業人種類
營業人是從事營業行為的單位，根據營業人所經營項目的不同，課徵營業稅的計算方式也有所差異，以下說明：
- 加值型營業人：販售商品或服務並且有開發票的公司行號，又非為下列 3種營業人就屬於加值型營業人。屬於「一般稅額」計算方式，以「增加價值」的部分課徵營業稅，舉例來說，甲公司因為要生產商品，用 100元購入原物料，製作完成後以 500元賣出，這個商品增加了 500 - 100 = 400元的價值，所以政府會以 400元來課稅，而非以實際出售價格 500元。
- 非加值型營業人：屬於「特種稅額」計算方式，直接以實際或查定的銷售額課稅，不考慮成本，如：金融保險業、八大行業、小規模營業人、營業性質特殊（美髮、美甲、美睫、掏耳）。以上述的例子來說，就會以實際賣出價格 500元來課稅。
- 兼營營業人：同時銷售應稅及免稅商品或服務，或者同時以一般稅額及特種稅額計算的營業人，如：便利商店、大賣場。
- 免稅營業人：僅有販售免稅商品的營業人，如：生鮮、蔬菜、水果、農漁產品。
三、報表裡的專有名詞
在深入說明之前，再來介紹幾個重要的專有名詞，讓大家更容易看懂報表中所出現的內容喔：
- 銷項：記錄公司所開立的發票金額，也就是賣出商品或提供服務後，應該要收到的錢。
- 進項：記錄公司所收到的發票金額，因生產商品或產生服務所支付出去的成本，包含：買貨、買原料、生產設備工具…等。
- 稅額：應繳納或扣抵多少金額的營業稅。
- 銷項稅額：因為販售產品與提供服務，所需要支付的稅金。
- 進項稅額：因營運需求付出的成本費用，可以用來扣抵的稅金。
四、401報表
全名為「一般營業人銷售額與稅額申報書」，適用對象為加值型營業人，也就是專營應稅及零稅率之營業人，多數有使用發票的公司行號會適用。每 2個月申報一次營業稅，課稅計算方式為「一般稅額」，也就是稅率為 5%。
圖示：401報表（翻攝自社團法人新北市記帳及報稅代理人公會）
前面我們提到加值型營業人會以「增加價值」的部分來繳納營業稅，以銷項稅額扣除進項稅額，計算項目如下：
資料整理：夢想銀號
註：若「銷項稅額」和「進項稅額」相減後，數字大於零，代表這一期公司要繳納的營業稅；若數字小於零，這些稅額留到下期扣抵。
我們舉個例子，夢想銀號公司的營業項目是製作並販售寢具給一般民眾（非營業人），1月 - 2月因為營運所需進了 100,000元的生產設備，而販售寢具總共開出了 500,000元的發票。
- 銷項稅額：500,000 ÷（1＋5%）× 5% = 23,810元
- 進項稅額：100,000 × 5% = 5,000元
- 應納稅金額：23,810 - 5,000 = 18,810元
五、403報表
全名與 401報表相同，也稱為「一般營業人銷售額與稅額申報書」，但適用對象是兼營免稅、特種稅額計算方式的營業人，即兼營營業人，如便利商店、大賣場等。
圖示：403報表（翻攝自社團法人新北市記帳及報稅代理人公會）
兼營營業人在計算稅額有兩種方式——「比例扣抵法」與「直接扣抵法」，公式說明如下：
- 比例扣抵法：應納或溢付稅額 ＝ 銷項稅額－（進項稅額－依營業稅法第 19條第 1項規定不得扣抵之進項稅額） x （1 - 不得扣抵比例）
- 直接扣抵法：應納或溢付稅額 ＝ 銷項稅額 + 依營業稅法第 19條第 1項規定不得扣抵之進項稅額 + 專門用來經營免稅貨物或勞務之進項稅額 + （給「應稅及免稅」的「產品／勞務」共同使用之進項稅額 x 不得扣抵比例） - 進項稅額
說明：不得扣抵比例 = 免稅銷售額 ÷ 銷售額總計
我們再來舉個例子，夢想銀號公司在 3月 - 4月，買入100,000元的設備，給應稅產品與免稅產品共同使用，並且這期賣出 800,000元的應稅產品及 200,000的免稅商品。為方便說明，假設這裡適用的稅率都是 5%。
- 不得扣抵比例：200,000 ÷（200,000 + 800,000） = 20%
- 比例扣抵法：應納稅額為 800,000 x 5%－（100,000 x 5%－0）x（1 - 20%）= 36,000元
- 直接扣抵法：應納稅額為 800,000 x 5%－（100,000 x 5%－0－0－100,000ｘ20%） = 55,000元
六、405報表
405表是「營業稅查定課徵核定稅額繳款書」，適用於以查定課徵營業稅的營業人，如小規模營業人與營業性質特殊之營業人，如：美甲、美髮、美睫、霧眉…等店家服務。什麼是小規模營業人？指的是經營規模小、平均每月查定銷售額低於 20萬元、依查定課徵營業稅的營業人。至於營業性質特殊的營業人，則是其營業項目不需要申報銷售額，即便查定銷售額已達 20萬元，也仍適用 1%的稅率。
圖示：405報表（翻攝自狸小路稅務悄悄話）
405 與 401、403報表不同的是，401、403是自己填寫報表並申報，而 405則是國稅局主動寄發繳款書，營業人再直接進行繳費即可。
這時候你可能會想：「國稅局怎麼知道營業人要繳多少稅呢？」仔細觀察 405的全名，會發現「查定課徵核定稅額」幾個字，這代表國稅局會主動去評定這個營業人的銷售額，所以也就有辦法計算出要繳多少稅金了。
適用 405表的營業人，其查定稅額為國稅局查定每月營業額 x 1% x 3，其中 1%為稅率，乘上 3是因為 3個月一期。另外，若查定稅額大於零，並且有保留進項的發票，要繳的營業稅額還可以扣減進項發票金額的 10%。
那麼應該如何扣抵營業稅額？若有保留進項發票，請在該期結束的 5天內向國稅局申報。若是要申報 1 - 3月的營業稅，則需在 4月 5日前申請、4 - 6月的營業稅，則需在 7月 5日前申請。
舉例來說，國稅局查定某美甲工作室1月 - 3月的平均每月營業額為 100,000元，而且此工作室有保留這 3個月的進項發票，金額為 20,000元。此工作室所要繳的營業稅為 100,000 x 1% x 3 – 20,000 x 10% = 1,000元。
另外，營業性質特殊營業人要特別留意，若本身有兼營其他非營業性質特殊的服務項目，則當兩者服務項目相加起來的平均每月銷售額超過 20萬元時，則需要開立統一發票，適用於 5%的稅率。
我們以美髮工作室來舉個例子，如果除了本身剪頭髮、燙頭髮等服務外，同時也有銷售洗髮精、護髮素等美髮產品。但因為銷售美髮產品本身並不屬於美髮「服務」，所以當美髮服務與產品銷售加起來的平均每月銷售額超過 20萬元時，國稅局會去判斷此工作室的營運性質、能力，來確認此工作室是否需要開立統一發票。若有需要，往後該工作室所提供的美髮服務以及美髮產品銷售，皆要開立統一發票。
七、401、403、405報表的常見問題 FAQ
Q1：申請公司貸款的必備基本文件有哪些？
說明如下
- 公司資料：公司行號登記文件（最新變更事項登記表或商業登記事項表）、公司章程、股東名冊
- 財務資料：近 3年度營利事業所得稅結算表、最新的暫結財務報表、近 2年 401／403／405表（根據自己營業狀況提供對應的報表，401／403表共有 12張，405表共有8張）
- 公司負責人資料：身分證、健保卡，有些銀行要求保證人的身分證也需要附上。
- 公司與金融機構近 1年往來之主要存摺
Q2：這幾種報表只會在申請貸款時用到嗎？
申請政府創業補助、紓困補助、尋找投資人或創投時也會用到。
Q3：這幾種報表可以用來申請個人信用貸款嗎？
可以的，如公司負責人或公司的股東，其收入來源是透過經營公司、工作室來獲取，所以申請個人信貸就可以使用這些報表來呈現，也有加分效果。
Q4：如果該期沒有銷售額，還需要填寫 401、403報表進行申報嗎？
還是需要申報。根據加值型及非加值型營業稅法第 35條第 1項規定：「營業人除本法另有規定外，不論有無銷售額，應以每二月為一期，於次期開始十五日內，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。其有應納營業稅額者，應先向公庫繳納後，檢同繳納收據一併申報。」所以，無論是否有銷售額，仍應要填寫對應報表向國稅局申報。
Q5：若為 405表的適用對象，也就是查定課徵營業人，是否當銷售額大於零時，就會被課營業稅？
不一定喔！根據其營業性質，有不同的營業稅起徵條件，說明如下。
資料整理：夢想銀號
延伸閱讀：
【DreamLoan 夢想銀號｜職人專屬的線上資金神隊友】
夢想銀號看見你的努力與專業，把你的工作紀錄／接案表現／收入流水，轉化成清楚可衡量的信用機會。
全程線上申請＋視訊對保，在家就能完成流程，省時又安心。
✅ 超過 317 種職業類型已提出申請（美業、餐飲、外送、創作者、直播主、自由工作者...等9大職業類型方案）
✅ 資料齊全，2 個工作天內通知審核結果（效率清楚、節奏好掌握）
✅ 已陪伴上百個家庭與職人完成資金規劃，讓生活與事業更順利、更有彈性
申貸額度：3 萬～50 萬｜分期：3～36 期｜規劃更彈性
💡立即查看所有職業方案／開始線上申請 👉 https://dreamloan.com.tw/loan/alllist
